Remanent w JDG na 31 grudnia 2026 — kto robi spis z natury i jak go wypełnić

Remanent, czyli spis z natury, to lista towarów i materiałów, które firma ma na stanie w danym dniu, z ilością, ceną i wartością. Jeśli prowadzisz jednoosobową firmę na skali podatkowej albo podatku liniowym, czyli z księgą przychodów i rozchodów, robisz go na 31 grudnia 2026, wyceniasz najpóźniej 14 stycznia 2027 i wpisujesz jego wartość do księgi. Na ryczałcie remanentu do podatku dochodowego nie robisz.

Kto robi remanent i kiedy

Spis z natury robi każdy, kto prowadzi księgę przychodów i rozchodów. Od 1 stycznia 2026 zasady są w nowym rozporządzeniu o tej księdze: Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1299, § 20–22). Spis robisz:

• na koniec roku podatkowego, czyli na 31 grudnia,
• na 1 stycznia, ale ten spis zastępuje spis z 31 grudnia poprzedniego roku i drugi raz niczego nie liczysz (§ 20 ust. 2),
• na dzień rozpoczęcia działalności w trakcie roku,
• na dzień, w którym w trakcie roku tracisz prawo do ryczałtu,
• przy zmianie wspólnika albo proporcji udziałów wspólników, na przykład w spółce cywilnej,
• przy likwidacji działalności.

Na ryczałcie ustawa wymaga dowodów zakupu, wykazu środków trwałych i ewidencji przychodów, a spisu z natury nie wymienia (art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Spis robisz wtedy w dwóch sytuacjach: gdy od stycznia przechodzisz z ryczałtu na skalę albo podatek liniowy, bo zakładasz księgę i potrzebujesz spisu na 1 stycznia, oraz gdy w trakcie roku tracisz prawo do ryczałtu.

Osobny spis jest w VAT. Gdy zamykasz firmę jako czynny podatnik VAT, spisujesz towary, od których odliczono VAT, i płacisz od nich VAT. Informację o spisie składasz najpóźniej razem z deklaracją za okres, w którym kończysz działalność (art. 14 ust. 1 pkt 2 i ust. 5 ustawy o VAT). Nie dotyczy to firm zwolnionych z VAT ze względu na niską sprzedaż (art. 14 ust. 2).

Firma usługowa bez towaru też prowadzi księgę, a rozporządzenie nie robi dla niej wyjątku. Gdy nie masz żadnego towaru ani materiałów, sporządź spis z wartością 0 zł, podpisz go i wpisz do księgi.

Co wpisujesz do spisu, a czego nie

Do spisu trafiają (§ 20 ust. 1):

• towary handlowe, czyli to, co kupujesz, żeby sprzedać,
• materiały, z których robisz usługę albo wyrób, na przykład farby w salonie fryzjerskim albo deski u stolarza,
• półwyroby, wyroby gotowe i produkcja w toku,
• braki i odpady, jeśli da się je jeszcze sprzedać albo użyć.

Usługa w trakcie wykonania, na przykład remont, który kończysz w styczniu, to produkcja w toku. Wyceniasz ją według kosztów wykonania, ale nie mniej niż kosztowały zużyte już materiały (§ 22 ust. 3).

Spisujesz też swój towar, który 31 grudnia jest poza firmą, na przykład w magazynie u klienta. Cudzy towar, który akurat jest u Ciebie, wpisujesz tylko z ilością i informacją, czyj jest, bez ceny (§ 21 ust. 3).

Do spisu nie wpisujesz laptopa, samochodu ani mebli w firmie. To środki trwałe i wyposażenie, które masz w osobnym wykazie.

Arkusz spisu z natury: co musi zawierać

Spis robisz starannie i trwale, czyli długopisem albo na wydruku, nie ołówkiem. Rozporządzenie wymienia, co musi być na arkuszu (§ 21 ust. 2):

• imię i nazwisko właściciela albo nazwa firmy,
• data spisu,
• numer kolejny każdej pozycji,
• nazwa towaru albo materiału, na tyle dokładna, żeby było wiadomo, co to jest,
• jednostka miary i ilość,
• cena za jednostkę w złotych i groszach,
• wartość pozycji, czyli ilość razy cena,
• łączna wartość spisu,
• zdanie „Spis zakończono na pozycji …”,
• podpis właściciela, a w spółce cywilnej wspólników.

Od 2026 roku wystarczy podpis właściciela. Wcześniejsze rozporządzenie wymagało też podpisów osób, które liczyły towar.

Tak wygląda wypełniony arkusz w salonie fryzjerskim, który sprzedaje kosmetyki i zużywa farby do usług:

Imię i nazwisko właściciela (nazwa firmy): Salon Fryzjerski Ewa Nowak
Spis na dzień: 31 grudnia 2026 r.
Arkusz nr: 1

Spis zakończono na pozycji nr 3.
Podpis właściciela: ……………

Po jakiej cenie wyceniasz towar

Towary i materiały wyceniasz po cenie zakupu. Jeśli 31 grudnia ten sam towar kosztuje na rynku mniej, bierzesz niższą cenę rynkową (§ 22 ust. 1). Gdy wyceniasz poniżej ceny zakupu, na przykład dlatego, że towar jest uszkodzony albo wyszedł z mody, przy tej pozycji podajesz też cenę zakupu (§ 22 ust. 8). Wyroby, które robisz w firmie, wyceniasz według kosztów ich wytworzenia.

Jeśli odliczasz VAT, cena zakupu to kwota bez VAT. Jeśli VAT nie odliczasz, bierzesz cenę z VAT, bo tyle trafiło do kosztów. To praktyka urzędów skarbowych, a nie osobny przepis rozporządzenia.

Na wycenę masz 14 dni od zakończenia spisu (§ 22 ust. 7). Przy spisie na 31 grudnia 2026 to 14 stycznia 2027.

Jak remanent zmienia podatek za 2026 rok

Dochód z firmy na skali albo podatku liniowym to przychód minus koszty, poprawione o różnicę między spisem z końca roku a spisem z jego początku (art. 24 ust. 2 ustawy o PIT):

• spis z 31 grudnia wyższy niż z 1 stycznia podnosi dochód o tę różnicę,
• spis z 31 grudnia niższy niż z 1 stycznia obniża dochód o tę różnicę.

Towar trafia do kosztów w dniu zakupu, a to, co z niego zostało na półce, nie jest jeszcze kosztem sprzedaży.

Salon z przykładu miał na 1 stycznia 2026 towar i materiały za 1 200,00 zł, a na 31 grudnia za 855,50 zł. Spis z końca roku jest niższy o 344,50 zł, więc dochód za 2026 rok spada o 344,50 zł. Gdyby na 31 grudnia zostało towaru za 1 500,00 zł, dochód wzrósłby o 300,00 zł.

Jak zrobić remanent 31 grudnia 2026

1. Przygotuj arkusz spisu z natury według tabeli powyżej albo spis w programie, w którym rozliczasz firmę.
2. Policz towar i materiały na koniec dnia 31 grudnia 2026, w czwartek. Dopisz swój towar, który jest poza firmą, a cudzy towar spisz osobno, bez ceny.
3. Przy każdej pozycji wpisz nazwę, jednostkę i ilość. Na końcu dopisz „Spis zakończono na pozycji nr …” i podpisz arkusz.
4. Do 14 stycznia 2027 wpisz ceny, policz wartość każdej pozycji i łączną wartość spisu.
5. Wpisz łączną wartość do księgi przychodów i rozchodów na 31 grudnia 2026. Ten sam spis jest spisem na 1 stycznia 2027.
6. Arkusz przechowuj razem z księgą i dowodami zakupu.

Remanent w Qkwit

W Qkwit, naszym programie księgowym, spis na koniec roku pojawia się w „Obowiązkach” jako „Spis materiałów i towaru na koniec roku”, gdy firma na skali albo podatku liniowym kupowała w danym roku towar lub materiały albo miała je na początku roku. Na ryczałcie się nie pojawia.

Spis robisz na stronie „Spis na koniec roku”. Wybierasz „Mam towary na stanie” i dodajesz pozycje: nazwę, jednostkę, ilość i cenę zakupu, a Qkwit liczy wartość każdej z nich i sumę. Gdy nic nie zostało, wybierasz „Nie mam towarów na stanie” i Qkwit zapisuje spis z wartością 0 zł. Po kliknięciu „Zatwierdź spis” Qkwit wpisuje jego wartość do księgi, a „Pobierz PDF do podpisu” daje listę pozycji z sumą i miejscem na podpis. Zatwierdzony spis z 31 grudnia Qkwit bierze jako spis na 1 stycznia następnego roku.

Roczny podatek za 2026 rok Qkwit policzy, gdy spis z 31 grudnia będzie zatwierdzony, bo od jego wartości zależy dochód. Spis liczysz i podpisujesz Ty, a za jego zgodność ze stanem na półkach odpowiadasz jak przy każdym programie księgowym.

Jeśli chcesz sprawdzić, co jeszcze trafia do kosztów, zajrzyj do wpisu co można wrzucić w koszty firmy w 2026. Jak działa sama księga, opisuje strona co to jest KPiR.