Amortyzacja samochodu osobowego w firmie — nowe limity od 2026 roku

Kupujesz samochód osobowy na firmę i myślisz, że cała jego wartość trafi w koszty w miesiącu zakupu? Nie tak to działa — samochód to środek trwały, którego wartość rozkłada się w czasie poprzez amortyzację, a do tego prawo nakłada limit, powyżej którego część wydatku po prostu nie trafia do kosztów podatkowych, niezależnie od realnej ceny auta. Od 2026 roku te limity się zmieniły — i warto je znać przed zakupem, nie po.

Czym jest amortyzacja w praktyce

Zamiast jednorazowo zaliczyć cały wydatek na samochód w koszty, rozkładasz go na miesięczne (lub roczne) odpisy przez okres używania auta — zgodnie ze stawką amortyzacyjną właściwą dla danego środka trwałego (dla samochodów osobowych standardowo 20% rocznie, czyli okres amortyzacji 5 lat, choć są też stawki indywidualne dla aut używanych). Każdy miesiąc odpisu zmniejsza podstawę opodatkowania o odpowiednią część wartości auta — aż do jej całkowitego rozliczenia.

Dlaczego istnieje limit amortyzacji

Bez limitu przedsiębiorca mógłby kupić bardzo drogi samochód i w całości rozliczyć go w kosztach firmy, mimo że część takiego zakupu to w praktyce konsumpcja prywatna, a nie potrzeba biznesowa. Limit amortyzacji to mechanizm, który mówi: powyżej pewnej wartości auta, nadwyżka ceny nie jest kosztem podatkowym — nawet jeśli realnie za auto zapłaciłeś więcej.

Nowe limity od 1 stycznia 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku limity amortyzacji samochodów osobowych są uzależnione od emisji CO2, a nie — jak wcześniej — jedynie od rodzaju napędu:

• 100 000 zł — dla samochodów, których emisja CO2 silnika spalinowego wynosi 50 g/km lub więcej (w praktyce dotyczy to większości klasycznych aut spalinowych i większości hybryd).
• 150 000 zł — dla samochodów o emisji CO2 silnika spalinowego poniżej 50 g/km (auta hybrydowe o bardzo niskiej emisji, spełniające ten rygorystyczny próg).
• 225 000 zł — dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem — limit utrzymany na dotychczasowym poziomie.

Próg 50 g/km jest na tyle restrykcyjny, że w praktyce większość tradycyjnych aut spalinowych — również część hybryd plug-in — trafi do najniższej kategorii, czyli limitu 100 000 zł.

Co z autami kupionymi przed 2026 rokiem

Ważny przepis przejściowy: samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 roku zachowują dotychczasowe, wyższe limity — 150 000 zł dla spalinowych i 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych. Nowe, niższe progi dotyczą wyłącznie aut wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 roku. To oznacza, że jeśli planujesz zakup droższego samochodu spalinowego, warto policzyć, czy zdążysz wprowadzić go do ewidencji jeszcze w starych zasadach.

Jak to wygląda w praktyce liczbowo

Przykład: kupujesz w 2026 roku samochód spalinowy o emisji powyżej 50 g/km za 160 000 zł netto. Amortyzacji podlega wyłącznie 100 000 zł — pozostałe 60 000 zł nigdy nie stanie się kosztem podatkowym, niezależnie od tego, ile lat będziesz auto amortyzował. Ten sam mechanizm dotyczy proporcjonalnie kosztów eksploatacji przy niektórych rozliczeniach (ubezpieczenie AC liczone od wartości auta), więc limit wpływa nie tylko na sam odpis amortyzacyjny.

Amortyzacja a leasing — różne zasady

Jeśli zamiast kupować auto na własność korzystasz z leasingu samochodu, zasady rozliczenia rat są inne niż przy amortyzacji zakupionego środka trwałego — leasing operacyjny i finansowy inaczej rozkładają koszt w czasie, choć limity wartości pojazdu (przy leasingu odnoszące się do części odsetkowej i ubezpieczenia) są konstrukcyjnie powiązane z tymi samymi progami emisji CO2 od 2026 roku.

Amortyzacja a odliczenie VAT

Limit amortyzacji dotyczy podatku dochodowego (PIT/CIT) i jest niezależny od zasad odliczania VAT od samochodu — odliczenie VAT od auta firmowego rządzi się osobnymi zasadami (50% lub 100%, w zależności od sposobu użytkowania auta). To dwa oddzielne mechanizmy, które trzeba rozliczać niezależnie od siebie.